中國(guó)汽車(chē)工業(yè)協(xié)會(huì)日前公布的最新數(shù)據(jù)顯示，2019年1-11月，汽車(chē)行業(yè)17家重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)工業(yè)總產(chǎn)值為31175.8億元，同比減少5.3%;營(yíng)業(yè)收入為36301.8億元，同比減少4.3%。重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增速大幅低于上年同期，車(chē)企的日子甚是艱難。而中汽協(xié)的預(yù)測(cè)顯示，2020年汽車(chē)行業(yè)仍將持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)，為了維持發(fā)展，企業(yè)普遍存在較強(qiáng)的減負(fù)需求。不久前，財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2019年，我國(guó)減稅降費(fèi)力度提升，很大程度上給企業(yè)降了負(fù)、減了壓。那么，2020年還有多大“減壓空間”?汽車(chē)行業(yè)又需要哪些來(lái)自減稅降費(fèi)方面的支持?

2019年減稅降費(fèi)初顯成效

財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2019年1～10月，全國(guó)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)19688.94億元，其中，減稅16473.26億元。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文在接受《中國(guó)汽車(chē)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，從數(shù)據(jù)來(lái)看，2019年實(shí)施的更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，在財(cái)稅部門(mén)切實(shí)貫徹推動(dòng)下，實(shí)實(shí)在在落了地，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)發(fā)展動(dòng)能。更值得關(guān)注的是，隨著增值稅等稅制的實(shí)施，減稅具有了長(zhǎng)期可持續(xù)性，其利好在未來(lái)還將持續(xù)釋放，實(shí)實(shí)在在地作用于企業(yè)。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)助理、研究員劉濤也表示，2019年減稅降費(fèi)力度空前，成效明顯。此前，中國(guó)機(jī)械工業(yè)聯(lián)合會(huì)針對(duì)包含汽車(chē)制造企業(yè)在內(nèi)的全國(guó)30家企業(yè)的一次調(diào)研也顯示，2019年增值稅稅率降低帶給企業(yè)最直接的利好就是穩(wěn)定了現(xiàn)金流、降低了流動(dòng)資金壓力、節(jié)約了財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。那么增值稅的實(shí)施在多大程度上給企業(yè)減了負(fù)?有汽車(chē)企業(yè)稱，在增值稅政策實(shí)施的兩個(gè)月內(nèi)，它們累計(jì)繳納增值稅同比下降約17%、減少5120萬(wàn)元。從這個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)看，增值稅的實(shí)施給企業(yè)帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的利好。

總結(jié)2019年實(shí)施的一攬子減稅降費(fèi)措施，主要包括三大類(lèi)。首先是降低增值稅稅率，提高小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，出臺(tái)生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策等。具體來(lái)看，小微企業(yè)普惠性減稅、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策于2019年1月1日起實(shí)施;深化增值稅改革措施于4月1日起實(shí)施;降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率于5月1日起實(shí)施。這些政策措施減輕了制造業(yè)和滿足人們發(fā)展享受型需求的生活性服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)特別是中小微企業(yè)增添了動(dòng)力，提振了發(fā)展信心;其次是個(gè)人所得稅的改革，特別是增加專項(xiàng)附加扣除，減輕了居民尤其是中低收入居民的稅負(fù)，直接增加了個(gè)人可支配收入。據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年前10個(gè)月全國(guó)人均減稅1786元，共惠及2.5億納稅人;最后是降低政府性收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)以及社保繳費(fèi)費(fèi)率，這也為廣大企業(yè)和群眾明顯減了負(fù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，去年全國(guó)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)減費(fèi)共計(jì)4252億元。

劉濤還告訴記者，從近幾日各地人大會(huì)議公布的數(shù)據(jù)看，幾個(gè)經(jīng)濟(jì)大省和稅收大省的減稅降費(fèi)實(shí)際規(guī)模都很大。例如，廣東去年減稅降費(fèi)預(yù)計(jì)超過(guò)3000億元，上海超過(guò)2000億元，山東超過(guò)1500億元。“更難能可貴的是，去年的減稅降費(fèi)是在經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、財(cái)政剛性支出不斷增長(zhǎng)的情況下更多通過(guò)各級(jí)政府‘過(guò)緊日子’取得的，并未明顯增加財(cái)政赤字。”劉濤說(shuō)。

2020年需進(jìn)一步鞏固拓展成果

“2020年，減稅降費(fèi)的重點(diǎn)是進(jìn)一步鞏固和拓展已有成效。”劉濤強(qiáng)調(diào)，降低增值稅稅率、社保繳費(fèi)費(fèi)率的政策實(shí)施還不滿一年，還需進(jìn)一步鞏固和拓展。同時(shí)，地方稅政策體系、關(guān)稅政策等有必要進(jìn)一步深化改革。2020年，減稅降費(fèi)會(huì)在此前基礎(chǔ)上進(jìn)一步推進(jìn)，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境。

事實(shí)上，減稅降費(fèi)的利好正在持續(xù)釋放。2019年底，《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于營(yíng)造更好發(fā)展環(huán)境支持民營(yíng)企業(yè)改革發(fā)展的意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》)發(fā)布，圍繞營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化、制度化的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展環(huán)境作出一系列安排部署，目的是進(jìn)一步激發(fā)民營(yíng)企業(yè)活力和創(chuàng)造力、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。《意見(jiàn)》明確提出，要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。隨著各項(xiàng)措施的落地，民營(yíng)企業(yè)或?qū)⒂瓉?lái)更多減稅降費(fèi)“大禮包”。

不過(guò)，除了利好外，劉濤還特別提出減稅降費(fèi)過(guò)程中出現(xiàn)的一些新情況，如一些行業(yè)增值稅政策不完善，存在企業(yè)抵扣困難的問(wèn)題;研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行中存在研發(fā)活動(dòng)認(rèn)定難、研發(fā)費(fèi)用歸集難的問(wèn)題;處于產(chǎn)業(yè)鏈中間環(huán)節(jié)的企業(yè)，由于傳導(dǎo)機(jī)制問(wèn)題，未能實(shí)際獲得降低增值稅稅率的好處;個(gè)別地方出現(xiàn)過(guò)度強(qiáng)化稅收征管和稽查，甚至收過(guò)頭稅的問(wèn)題。“這些新情況、新問(wèn)題需要在今年的工作中給予重視和及時(shí)解決，以確保減稅降費(fèi)政策取得實(shí)實(shí)在在的成效。”同樣，這些問(wèn)題在汽車(chē)行業(yè)中也有表現(xiàn)，需要企業(yè)利用好政策紅利，進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)性成本。中國(guó)機(jī)械工業(yè)聯(lián)合會(huì)的調(diào)研也發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下降帶來(lái)的金額降低并不會(huì)全部轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤(rùn)。因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)鏈較長(zhǎng)，汽車(chē)企業(yè)難以完全享受到減稅政策帶來(lái)的紅利，多數(shù)紅利在產(chǎn)業(yè)鏈上下游間共享。

對(duì)于2020年，汽車(chē)行業(yè)還需要哪些減稅降費(fèi)方面的支持，全國(guó)政協(xié)副主席、中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)主席萬(wàn)鋼在剛剛結(jié)束的中國(guó)電動(dòng)汽車(chē)百人會(huì)論壇上提出建議，到2025年間繼續(xù)執(zhí)行新能源汽車(chē)免購(gòu)置稅政策。許文也強(qiáng)調(diào)，在2020年新能源汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅免稅政策到期后，繼續(xù)給予一定時(shí)期的免稅政策，穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期。同時(shí)，還可以考慮研究實(shí)施企業(yè)和個(gè)人購(gòu)置新能源汽車(chē)的所得稅抵免政策。對(duì)于動(dòng)力電池，應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅的資源綜合利用稅收政策，通過(guò)修訂完善優(yōu)惠目錄的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和條件，使得企業(yè)能夠真正享受到現(xiàn)行有關(guān)廢舊電池的資源綜合利用稅收政策。

消費(fèi)稅后移仍有不少阻礙

除了減稅降費(fèi)帶來(lái)的利好，汽車(chē)行業(yè)在稅收層面還存在著歷史遺留難題，如消費(fèi)稅的增收問(wèn)題。一直以來(lái)，消費(fèi)稅面向車(chē)企征收是業(yè)內(nèi)爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，很多業(yè)內(nèi)專家提出，希望汽車(chē)消費(fèi)稅能后移至消費(fèi)端征收。這在此輪減稅降費(fèi)改革中能否實(shí)現(xiàn)?對(duì)此，許文表示，《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》(國(guó)發(fā)〔2019〕21號(hào))中已經(jīng)明確了“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”的改革方向，即“在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來(lái)源，引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。”在許文看來(lái)，從征管層面看，在現(xiàn)行消費(fèi)稅主要收入來(lái)源的“煙、酒、油、車(chē)”四個(gè)稅目中，小汽車(chē)消費(fèi)稅是最具備將征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)條件的稅目，目前消費(fèi)稅對(duì)超豪華小汽車(chē)的征收環(huán)節(jié)就是設(shè)置在零售環(huán)節(jié)。2019年12月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法(征求意見(jiàn)稿)》明確指出，“超豪華小汽車(chē)”消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，稅率為10%。因此，許文認(rèn)為，將小汽車(chē)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移不存在征管上的障礙，具有可行性。消費(fèi)稅后移對(duì)地方財(cái)力會(huì)帶來(lái)明顯助力，也將推動(dòng)地方政府更好服務(wù)于產(chǎn)業(yè)發(fā)展。舉例來(lái)說(shuō)，2019年，“汽車(chē)下鄉(xiāng)”并沒(méi)有如10年前一般取得顯著效果，究其原因很大程度上在于地方政府沒(méi)有更多財(cái)力給予支持，有專家建議讓地方政府在稅收上擁有更大調(diào)節(jié)權(quán)，如消費(fèi)稅等涉及汽車(chē)消費(fèi)的稅種由地方征收，讓其可以借助稅費(fèi)減免的手段推動(dòng)“汽車(chē)下鄉(xiāng)”。如消費(fèi)稅劃歸地方征收切實(shí)可行，此舉或給未來(lái)地方政府推動(dòng)地方汽車(chē)消費(fèi)提供助力。

不過(guò)，有專家持不同觀點(diǎn)。劉濤表示：“目前來(lái)看，考慮到征收成本、對(duì)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的可能影響等多方面因素，對(duì)于乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)仍需保持在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。”

許文也強(qiáng)調(diào)：“調(diào)整征收環(huán)節(jié)和收入歸屬會(huì)減少小汽車(chē)生產(chǎn)地的稅收收入(涉及到增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等收入)，打破原有地區(qū)間財(cái)政利益格局，也會(huì)影響中央與地方間的財(cái)力格局。因此，此項(xiàng)改革需要綜合考慮中央與地方間的收入劃分改革、地區(qū)間的原有財(cái)政利益各方面的因素適時(shí)進(jìn)行改革，即國(guó)發(fā)〔2019〕21號(hào)提出的‘具體調(diào)整品目經(jīng)充分論證，逐項(xiàng)報(bào)批后穩(wěn)步實(shí)施’。”